近日，中國注冊會計師協會發布《關于做好上市公司2017年年報審計工作的通知》（以下簡稱《通知》），要求各證券資格會計師事務所（以下簡稱事務所）及注冊會計師以黨的十九大精神為指導，始終不忘維護公眾利益的初心，時刻牢記服務國家建設的使命，深入貫徹中央有關高質量發展的要求，鞏固拓展行業質量提升年主題活動成果，強化風險防控，完善內部機制，在執業過程中落實風險導向理念與方法，保持職業懷疑與職業謹慎，勇于直面問題，敢于堅持原則，全面做好上市公司2017年年報審計工作。
《通知》具有以下三個鮮明特點：
一是突出工作重點。上市公司2017年年報審計將全面采用新審計報告準則。《通知》要求，事務所要立足審計工作實際，準確把握審計準則以及企業會計準則的最新變化及其影響，真正學深、學透、學精，切實將新準則的精神與要求落實到年報審計工作中。
《通知》強調，事務所要高度重視新審計報告準則的貫徹落實，將披露關鍵審計事項作為上市公司2017年年報審計的重中之重，在審計報告中恰當、完整披露關鍵審計事項。一方面，要做到分析判斷到位，識別、溝通和披露真正的關鍵審計事項，避免一葉障目、避重就輕；另一方面，不同上市公司的審計報告關鍵審計事項應當反映不同上市公司的具體情況，體現審計項目的個性化特點，防止千篇一律、模板化。同時，在審計報告“關鍵審計事項部分”溝通關鍵審計事項，不能代替注冊會計師按照有關審計準則要求發表非無保留意見。
二是堅持問題導向。近年來，多數事務所質量控制體系日趨完善，但年報審計監管和執業質量檢查工作發現，少數事務所質量控制體系的設計和執行仍存在缺陷，個別審計項目在遵守職業道德守則方面也存在不足。《通知》要求，事務所認真梳理監督檢查以及內部監控發現的職業道德方面和質量控制體系建設方面存在的問題與不足。
《通知》指出，事務所要嚴格落實職業道德的各項規定與要求，確保在執業過程中遵循誠信、客觀、公正原則；要高度重視獨立性問題，針對非鑒證業務比重逐年提高的新情況，要更加嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務時的獨立性要求，正確理解并嚴格執行定期輪換制度，保持高度警覺；要積極規范項目工時管理和成本核算，杜絕索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為，實現良性發展，維護良好形象。
《通知》強調，事務所要始終堅持質量至上執業理念，真正落實質量控制領導責任，強化總分所一體化管理，制定并執行全所統一、有效的質量控制政策與程序；要高度重視業務承接與保持，了解上市公司變更審計機構的真正原因，從執業質量的角度而非單純商業利益的角度考慮業務的承接與保持問題，杜絕出現分所或合伙人擅自承接或保持高風險業務的情況；要建立全所統一的項目管理和人員委派機制，確保委派足夠的具有勝任能力的人員，避免出現部分分所或合伙人業務負荷過重、部分項目審計資源配置不足的情況；要強化高風險業務的項目質量控制復核，關注質量控制復核意見的落實情況，確保質量控制復核不走過場。
三是發出風險提示。當前，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期。注冊會計師要關注相關行業的潛在風險，特別是要密切關注防范化解金融風險、控制宏觀杠桿率、資本市場改革等外部環境變化對上市公司財務報表可能產生的影響，嚴格貫徹風險導向審計理念，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，并據此設計和實施有針對性的審計程序。為幫助事務所有效防范審計風險，提高風險提示的針對性和有效性，《通知》分別從公司與業務兩個層面，對2017年上市公司年報審計工作可能存在的主要風險和重大錯報風險領域進行了詳細的提示。
《通知》指出，關注宏觀層面風險較高的行業與公司。從防范化解金融風險角度出發，關注金融類相關上市公司審計風險；從防范經濟脫實向虛，保持經濟高質量發展的角度出發，關注互聯網行業相關上市公司審計風險；從防范上市公司可能在臨近期末突擊進行財務造假，提示事務所關注發生重大非常規交易的相關上市公司審計風險；除上述公司外，業績常年處于盈虧臨界點以及業績劇烈波動的上市公司等也應當加以重點關注。
《通知》要求，關注業務層面的高風險領域。重點關注商譽的確認、計量、減值測試與披露，財務報表合并范圍的確定，收入的確認與計量，政府補助的確認與計量，會計政策和會計估計變更的合理性及影響；除上述領域外，關聯方關系及關聯方交易、股份支付、持續經營、境外業務審計等也是審計工作應當重點關注的重大錯報風險領域。
《通知》最后強調，事務所要做好業務變更信息報備工作，中注協將按照《上市公司年報審計監管工作規程》適時啟動年報審計監管約談，對涉嫌違反執業準則和職業道德相關規定的行為，將在2018年度執業質量檢查中予以重點關注。
（2017年12月21日）